【案例】甲公司是从事咨询鉴证服务的一般增值税单位。2019年4月份销售劳务100万(不含增值税额)，全部为咨询劳务收入，采购劳务30万(不含增值税额)。当月应纳增值税额是多少？

【税务】首先判断是否可以加计扣除：

该公司属于现代服务业，符合限定的4类生产、生活性服务行业，满足增值税进项加计扣除优惠规定，可以按优惠加计扣除进项。

其次计算应纳增值税：销项=100.*6%=6 万    
                                       进项=30*6%=1.8万
                                       进项加计扣除=1.8*10%=0.18 万
                                       当期应纳增值税=6-（1.8+0.18）=4.02 万

【财务】对增值税加计扣除进项分录该怎么作？

可在采购时逐笔直接作“加计扣除”科目明细，也可在月末（计税期末）计算时一次性计入“加计扣除”科目明细。会计分录：

借： 营业成本 280200

       应交税费—应交增值税（进项税额） 18000

       应交税费—应交增值税（加计扣除） 1800

      贷：银行存款 300000

平时没有逐笔计入加计扣除进项，月末时一次性计入的会计分录：

借：应交税费—应交增值税（加计扣除） 18000

贷：营业成本 18000