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加计扣除会计处理
来源: | 作者:6131419 | 发布时间: 2019-04-02 | 5649 次浏览 | 分享到:
“加计抵减”10%分录如何处理
会计处理解析:
1、
增值税进项加计扣除的计算

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

2、
加计抵减时,从抵减前的应纳税额的角度看,会出现3种情况。

第一种情形,抵减前的应纳税额等于零的,当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减;

第二种情形,抵减前的应纳税额大于零,且大于当期可抵减加计抵减额的,当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的 
                   应纳税额中抵减;

第三种情形,抵减前的应纳税额大于零,且小于或等于当期可抵减加计抵减额的,以当期可抵减加计抵减额抵减应
                   纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。
3、加计扣除的实务指导

【案例】甲公司是从事咨询鉴证服务的一般增值税单位。2019年4月份销售劳务100万(不含增值税额),全部为咨询劳务收入,采购劳务30万(不含增值税额)。当月应纳增值税额是多少?

【税务】首先判断是否可以加计扣除

该公司属于现代服务业,符合限定的4类生产、生活性服务行业,满足增值税进项加计扣除优惠规定,可以按优惠加计扣除进项。

其次计算应纳增值税销项=100.*6%=6 万    
                                       
进项=30*6%=1.8万
                                       
进项加计扣除=1.8*10%=0.18 万
                                       
当期应纳增值税=6-(1.8+0.18)=4.02 万

【财务】对增值税加计扣除进项分录该怎么作?

可在采购时逐笔直接作“加计扣除”科目明细,也可在月末(计税期末)计算时一次性计入“加计扣除”科目明细。会计分录:

借: 营业成本 280200

       应交税费—应交增值税(进项税额) 18000

       应交税费—应交增值税(加计扣除) 1800

      贷:银行存款 300000

平时没有逐笔计入加计扣除进项,月末时一次性计入的会计分录

借:应交税费—应交增值税(加计扣除) 18000

贷:营业成本 18000